外銷業務特別交際應酬費須知：取得外匯收入才能列支

新聞視界時報 記者 李翌淳 整理報導

經營外銷業務的營利事業，若未取得外匯收入，則不得列支特別交際應酬費。

根據所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條，經營外銷業務的營利事業除了要有外銷事實外，還需取得外匯收入，才能符合列報規定。

高雄國稅局的提醒

高雄國稅局特別提醒，營利事業經營外銷業務若取得外匯收入，不僅可依規定按進、銷貨淨額比率計算限額範圍內列支交際費，還可在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支特別交際應酬費。

具體案例說明

近期，高雄國稅局查核了A公司111年度的營利事業所得稅結算申報案。

A公司除了按進、銷貨淨額比率計算限額列報交際費外，還申報了外銷特別交際應酬費新臺幣147,882元（海關出口7,394,140元×2%）。

然而，查核結果顯示，A公司從事部分出口業務，但其外銷契約均以新臺幣報價及收款，實際並未取得外匯收入。

經重新計算，該局剔除了外銷特別交際費147,882元，並補稅及加計超限利息。

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注意法令規定，避免補稅

高雄國稅局特別提醒，營利事業在辦理營利事業所得稅結算申報時，應特別注意相關法令規定，以免因不符規定而遭剔除補稅。

納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至高雄國稅局網站利用國稅智慧客服「國稅小幫手」進行線上查詢（https://www.ntbk.gov.tw）。

通過正確的申報和遵守法規，營利事業不僅能避免不必要的補稅，還能有效地管理和優化其財務狀況。