研究發展投資抵減新規範：薪資申報須知與專業指引

新聞視界時報 記者 王秉程 整理報導

隨著產業創新步伐加快，企業積極投入研究發展（R&D）活動，以提升競爭力與市場地位。

然而，為確保投資抵減的正確運用，企業在申報相關稅務優惠時需特別留意薪資支出的規範。

讓我們一同了解最新的稅務指引，助您輕鬆掌握申報要點！

申請投資抵減的基本條件

為促進產業創新，符合條件的公司或有限合夥事業可申請研究發展支出適用投資抵減。

申請者須在最近三年內無重大違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律的紀錄，並且其R&D活動須具備高度創新性。

符合「研究發展支出適用投資抵減辦法」的支出項目。

企業可選擇以下兩種抵減方式：

按支出金額15%抵減當年度應納營利事業所得稅

按支出金額10%自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額

請注意，所抵減的稅額最高不超過當年度應納營利事業所得稅額的30%。

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薪資支出的重要規範

根據高雄國稅局的指引，企業在申報R&D投資抵減時，需特別注意「專門從事研究發展工作全職人員之薪資」的定義。此項支出僅限於：

配置於研究發展單位，並專門從事R&D工作的全職人員

未設置研究發展單位，但配置於其他部門且確實專注於R&D活動的全職人員

申請時，企業需提供相關人員的工作內容、工作時間紀錄及其他必要證明，以供稅務機關核查。

如全職人員兼任行政管理、市場調查等其他職務，其薪資支出將不符合抵減資格。

實務案例分享

近期，甲公司在申請111年度營利事業所得稅結算時，因將派駐境外子公司的技術服務人員薪資列為R&D支出，遭稅局調整並補徵300萬元營利事業所得稅。

經查，該等人員在當年度出境超過300天，且主要從事管理與製造業務，並非專職R&D工作，故薪資支出不符合投資抵減規定。

專業建議與溫馨提醒

為避免類似情況發生，企業在申請R&D投資抵減前，應仔細檢視所有相關支出是否符合規定，並準備充分的證明文件。

選擇適當的抵減方式（分離課稅或併入綜合所得申報）也需慎重考量，以最大化稅務優惠效果。

如有任何疑問，歡迎隨時撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或訪問高雄國稅局官網（https://www.ntbk.gov.tw）。

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