鼓勵實質投資｜未分配盈餘減除新規 助力企業創新發展

新聞視界時報 記者 李翌淳 整理報導

實質投資納入減除項目 推動企業良性循環

為激勵企業將盈餘用於實質投資，財政部依據 產業創新條例第23條之3 及相關辦法規定。

自 107 年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，企業可將符合條件的實質投資列為未分配盈餘的減除項目。

進一步減輕稅負、鼓勵資源回流經營發展。

符合條件的實質投資項目與金額

企業須在未分配盈餘發生年度的次年起 3 年內，將盈餘用於興建或購置供自行生產或營業用的建築物、軟硬體設備或技術，且 實際支出金額合計達新臺幣 100 萬元以上。

合格的支出金額可列為該年度未分配盈餘的減除項目，實現節稅與增值的雙重目標。

投資完成後的申報流程與時限

高雄國稅局提醒，符合條件的投資項目需在規定期間內完成以下步驟：

支付與完成時間符合規範：投資日及支付日均需於盈餘發生年度次年起 3 年內完成。

文件準備與申報：若投資於未分配盈餘申報後完成，企業須於投資完成後 1 年內提交相關證明文件，如統一發票、付款證明等，向所在地稅捐稽徵機關辦理審查。

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案例說明：A公司實質投資列入減除項目

A公司於 111 年度未分配盈餘達 500 萬元，於 112 年度訂購兩台機器設備供生產使用，並於以下時間完成交易：

112年7月10日：支付訂金 90 萬元

113年8月1日：交貨並支付尾款 210 萬元

由於實際支出金額達 300 萬元，且支付與交貨均在 111 年度未分配盈餘次年起 3 年內完成，該支出金額可列為 111 年度未分配盈餘的減除項目。

因交貨日期在申報日後，A公司需於 113年8月1日至114年7月31日 期間內申請更正申報書。

疑問解答與線上資源

如有相關問題，企業可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢。

或造訪 高雄國稅局官網（https://www.ntbk.gov.tw），利用國稅智慧客服「國稅小幫手」即時獲取更多資訊。

結語：鼓勵投資 共創未來

這項政策充分展現政府推動產業創新的用心，透過稅負減免鼓勵企業投入實質投資，提升產業競爭力與永續發展。

讓我們共同攜手，為經濟繁榮與創新突破注入更多動能！