營利事業修繕費支出如何正確處理：資本支出與當年度費用的劃分

新聞視界時報 記者 張儷寶 整理報導

在營利事業的日常運營中，修繕費支出是一項常見的費用項目。

然而，當這些支出超過特定金額且具有增加資產價值或延長效能的效果時，如何正確處理這些支出成為一個重要問題。

根據財政部的相關規定，對於大於8萬元的修繕費支出，若其效能無法在兩年內耗竭，則應列為資本支出，而非當年度的費用。

修繕費支出是否應列為資本支出？

根據《營利事業所得稅查核準則》第77條及第77條之1規定。

若營利事業在不動產、廠房或設備等資產上進行修繕，且該修繕金額超過8萬元。

並且能夠提升原有資產的價值或效能延長至兩年以上，則該費用應作為資本支出。

並將其金額加入原有資產的實際成本內。

這樣的處理方式將影響後續的折舊計算。

然而，若修繕費用低於8萬元，並且能夠在當年度內完全消耗，則可直接列為當年度的費用。

例子解析：如何處理修繕費用

例如，假設甲公司於112年1月進行廠房設備的全面檢修，支出金額達500萬元。

由於該修繕費用超過8萬元，且效能延長至兩年以外，因此該筆支出應被視為資本支出，並納入原資產的實際成本中重新計算折舊。

具體操作如下：

1.重新計算折舊後，根據新的耐用年數計算折舊額度，例如當年度的折舊為100萬元。

2.原本列報的營業費用應調整，扣除掉已計算的折舊費用，即500萬元減去100萬元的折舊，剩餘400萬元應視為資本支出，進行調整。

這樣，甲公司最終需要補徵的稅額為400萬元乘以20%的稅率，約為80萬元。

租賃物修繕費的處理

在租賃物方面，若租賃契約中規定由承租方負擔修繕費用，則該費用可按規定列為費用項目。

然而，若修繕費用具有遞延性質，則可根據租賃期限進行分攤提列。

提醒與諮詢

為了避免因為處理不當而面臨稽徵機關的調整或補稅，營利事業在報稅過程中應根據修繕費用的金額及效能年限，適當分類為當年度費用或資本支出。

如果對此有任何疑問，納稅人可撥打免費服務電話0800-000-321，或利用財政部的智慧客服「國稅小幫手」進行線上查詢，讓每位營利事業主都能順利完成申報。

無論是對於小型企業還是大型事業，正確理解並處理修繕費用，將有助於更有效地管理財務，避免不必要的稅務風險，並為企業創造更多的價值。