代銷業者應按實際行業代號申報營所稅

新聞視界時報 記者 李翌淳 整理報導

不動產代銷業（下稱代銷業）與廣告業之經營活動不同。

對於營利事業所得稅（下稱營所稅）結算申報可否適用擴大書面審核（下稱擴大書審）及所適用之純益率亦有所別。

營利事業應按當年度實際營業內容之行業代號申報繳納營所稅，以免遭國稅局查核補稅。

財政部高雄國稅局說明，代銷業係受建設公司委託，負責企劃並代理銷售不動產之業務。

其經營活動包含行銷規劃、搭建接待中心、樣品屋設計及廣告推銷等，而廣告業務僅是其中一部分。

因為代銷業的銷售對象、經營項目與獲利能力與廣告業有所不同。

所以在辦理營所稅結算申報時，所適用擴大書審之條件與純益率亦有差別。

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該局進一步指出，按112年度營所稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定。

代銷業全年度營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣(下同)1,000萬元以上者，不適用擴大書審。

另廣告業採擴大書審申報所適用之純益率為7%、代銷業則為10%。

實務上常見代銷業者以廣告業相關業別之行業代號申報營所稅，以適用擴大書審及較低的純益率。

卻因不符合代銷業擴大書審適用條件被國稅局補徵稅額。

國稅局舉例，甲廣告有限公司112年度全年營業收入淨額1,800萬元。

以廣告代理商（行業代號7310-11）辦理當年度營所稅結算申報。

並按擴大書審純益率7%申報並繳納稅額25萬2,000元（=1,800萬元× 7%×稅率20%）。

嗣經該局發現，甲公司名稱雖然有「廣告」字眼，但實際是經營代理銷售不動產業務。

其112年度營業收入已在1,000萬元以上，故不適用擴大書審而應改為調帳查核案件，又因甲公司帳證不全無法提示帳冊供核。

故依所得稅法第83條規定。

按代銷業（行業代號6812-12）之部頒同業利潤標準淨利率31%核定補徵稅額86萬4,000元（1,800萬元× 31%×稅率20%=應納稅額111萬6,000元，111萬6,000元-25萬2,000元=86萬4,000元）。

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該局提醒，營利事業申報營所稅時，若不確定所適用之行業代號是否正確。

可至財政部網站（https://www.mof.gov.tw /財政貿易統計/稅務行業標準分類/查詢系統）。

以當年度實際營業項目查詢相對應之行業代號，再按正確行業代號辦理申報。

如欲適用書面審核，則按所得額標準計算並繳稅，可大幅降低國稅局調帳查核機率。

該局貼心叮嚀，營利事業如發現有申報錯誤致短漏稅款情事，請儘速向所轄國稅局分局、稽徵所自動補報補繳短漏稅額及加計利息。

民眾如有其他稅務相關問題，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。