逾期應付款項處理：時效消滅轉列其他收入，待給付時再列入營業外支出

財政部高雄國稅局提醒營利事業，在申報營業所得稅時，若存在逾請求權時效未給付的應付款項，應在時效消滅的當年度，將此類款項轉列為其他收入。

待款項實際支付時，則需作為營業外支出進行帳務處理。

根據所得稅法第24條第2項的規定，對於帳面上記載的未支付帳款、費用、損失及其他形式的債務，如果逾過請求權時效且仍未支付，則必須在該時效消滅的年度將其記入其他收入。

在款項被實際支付時，這筆款項應記作營業外支出。

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以A公司的例子來說，該公司在110年度的營利事業所得稅申報中，有一筆600萬元的應付帳款，其中包括一筆自108年度起即未支付的100萬元應付帳款。

由於該筆款項已超過民法第127條第8款規定的2年請求權時效，根據所得稅法及營利事業所得稅查核準則，該筆款項必須轉列為當年度的其他收入，從而調整課稅所得額，並需補繳20萬元的營利事業所得稅。

為避免補稅風險，財政部高雄國稅局建議營利事業在進行年度結算申報時，應詳細檢視帳面上的應付款項，特別是那些可能已逾時效而需轉列為其他收入的款項。

若納稅人對此有疑問，可透過撥打0800-000-321免費服務電話或訪問該局官網（https://www.ntbk.gov.tw），並使用「國稅小幫手」進行線上諮詢。